Codul fiscal 2011

Aplicarea impozitului pe profit este o carte dedicată tuturor contabililor, consultanţilor fiscali, economiştilor şi mai ales celor care vor să descopere tainele ascunse ale impozitului pe profit. Această carte este un manual dedicat în totalitate metodologiei de calcul a impozitului pe profit.

El explică detaliat cum se ţine şi cum se organizează contabilitatea impozitului pe profit, care este fluxul documentelor justificative, cum ne asigurăm un control intern adecvat al cheltuielilor şi veniturilor.

Manualul constituie un ghid pentru înţelegerea şi aplicarea schematică a unor exemple întâlnite în practica uzuală şi ne învaţă prin explicaţii detaliate cum să ne pregătim şi să ne prezentăm în faţa unui control fiscal.

Foloseşte această carte ca resursă permanentă care să te ghideze eficient în desfăşurarea activităţii tale de zi cu zi!

TITLU EPUIZAT!

Cartea conţine o serie de exemple practice cu privire la livrările de bunuri, achiziţiile de bunuri şi prestările de servicii.

În cuprinsul cărţii sunt prezentate exemple de încadrare a unor operaţiuni în sfera de aplicare a TVA, stabilind tipul operaţiunii, locul opera-ţiunii, persoana obligată la plata TVA, modul de completare a facturii, reflectarea operaţiunilor în declaraţiile de TVA.

Parcurgând această carte veţi găsi informaţii importante pentru dumneavoastră cu privire la modul de justificare a scutirii de TVA în cazul operaţiunilor intracomunitare, autofacturării, livrărilor către sine, prestărilor de servicii interne, intracomunitare şi în exteriorul Uniunii Europene, ajustării TVA şi multe altele.

Lucrarea include toate modificările aduse Codului de procedură fiscală şi normelor metodologice şi cuprinde extrase, note şi trimiteri la ordinele, instrucţiunile, deciziile şi procedurile emise de Ministerul Finanţelor, ANAF sau Comisia fiscală centrală în aplicarea CPF, astfel cum au fost publicate până la5 ianuarie 2011.
Această ediţie include ultimele modificări aduse Codului de procedură fiscală prin O.U.G. nr. 88/2010 şi O.U.G. nr. 117/2010. Dintre acestea, cele mai importante se referă la: reglementarea compensării de drept în materie, reducerea nivelului dobânzii datorate pentru creanţele fiscale neachitate la termen şi introducerea unui nou capitol – "Dispoziţii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit", care instituie regulile privind verificarea persoanelor fizice, locul desfăşurării verificării, avizul de verificare, raportul de verificare şi decizia de impunere.

TITLU EPUIZAT!

Ediţia a 9-a a lucrării prezintă avantajul că pe lângă textul Codului de procedură fiscală (cu ultimele modificări şi completări aduse prin O.U.G. nr. 117/2010 – M.Of. nr. 891 din 30 decembrie 2010) şi al Normelor metodologice de aplicare a acestuia, inserate direct sub articolele din Cod la care se referă, sunt prezentate şi deciziile Comisiei fiscale centrale şi ale Comisiei de proceduri fiscale emise de la data apariţiei Codului şi până în prezent.

De asemenea se aduc în atenţia celor interesaţi trimiteri la legislaţia secundară (ordine ale ministrului finanţelor publice, ordine ale preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală) dar şi legislaţia conexă, precum şi recursurile în interesul legii şi deciziile Curţii Consti¬tuţionale, pentru a se asigura o completă cunoaştere şi înţelegere a dispoziţiilor legale. Venind în ajutorul celor care doresc să aprofundeze dreptul procedural fiscal, sunt incluse în lucrare şi trimiteri la doctrina de specialitate şi jurisprudenţa naţională, publicate în revistele de specialitate.

Codul de procedură fiscală şi Normele metodologice se doreşte a fi un instru¬ment util în cunoaşterea şi aplicarea legislaţiei fiscale atât pentru consultanţii fiscali cât şi pentru contabili, avocaţi, magistraţi, studenţi, practic pentru oricine este interesat sau lucrează în domeniile juridic, economic, fiscal, financiar, contabil.

Nu în ultimul rând, lucrarea se poate dovedi utilă şi pentru teoreticieni, în special prin trimiterile la legislaţie, jurisprudenţă şi, desigur, doctrină.

TITLU EPUIZAT!

TITLU EPUIZAT!

Lucrarea este mai mult decât un clasic Cod de procedură adnotat.

Varianta nouă pe care o aducem îmbină latura economică cu cea juridică şi fiscală, într-o viziune practică ce aruncă „lumini” din unghiuri diferite asupra aspectelor mai puţin cunoscute din procedura fiscală.

Partea (contribuabil sau organ fiscal) care va şti să aplice în favoarea sa prevederile Codului de procedură fiscală va fi avantajată în faţa celeilalte.

În comentariile pe care vi le oferim veţi găsi, printre altele:

1. Norme metodologice actualizate;
2. exemple practice de aplicare a legii şi conexiuni cu articole de lege „legate” de cel comentat;
3. soluţii reprezentative ale instanţelor judecătoreşti;
4. care este adevărata forţă juridică a „precizărilor” Ministerului Economiei şi Finanţelor?
5. exemple de impozitare a veniturilor ilicite, dar şi în ce mod se poate face “legal” evaziune fiscală;
6. drepturi şi obligaţii ale contribuabilului care nu se regăsesc în forma explicită în Codul de procedură fiscală;
7. exemple de atitudini neconforme ale organelor fiscale;
8. cum se contestă cu succes procesul-verbal de contravenţie.

Ediţia a 10-a a lucrării Codul fiscal şi Normele metodologice de aplicare, coordonată şi prefaţată de Mihai Brăgaru, cuprinde toate modificările legislative aduse Codului fiscal şi Normelor metodologice de aplicare a acestuia, publicate în Monitorul Oficial al României până la data de 10 august 2010.

Lucrarea prezintă avantajul că pe lângă textul Codului fiscal (cu ultimele modificări şi completări aduse prin Legea nr. 168/2010 – M.Of. nr. 505 din 21 iulie 2010) şi al Normelor metodologice de aplicare a acestuia (cu ultimele modificări şi completări aduse prin H.G. nr. 791/2010 – M.Of. nr. 542 din 3 august 2010), inserate direct sub articolele din Cod la care se referă, sunt prezentate şi deciziile Comisiei fiscale centrale emise de la data apariţiei Codului şi până în prezent.

De asemenea lucrarea aduce în atenţia celor interesaţi, trimiteri la legislaţia secundară (ordine ale ministrului finanţelor publice, ordine ale preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală) dar şi legislaţia conexă precum şi recursurile în interesul legii şi deciziile Curţii Constituţionale, pentru a se asigura o completă cunoaştere şi înţelegere a dispoziţiilor legale.

Lucrarea Codul fiscal şi Normele metodologice de aplicare se doreşte a fi un instrument util în cunoaşterea şi aplicarea legislaţiei fiscale atât pentru consultanţii fiscali cât şi pentru contabili, avocaţi, magistraţi, studenţi, practic pentru oricine este interesat sau lucrează în domeniile juridic, economic, fiscal, financiar, contabil.

Nu în ultimul rând, lucrarea se poate dovedi utilă şi pentru teoreticieni, în special prin trimiterile la legislaţie, jurisprudenţă şi, desigur, doctrină.

TITLU EPUIZAT!

Impozitul minim şi modul de reglementare a introducerii, luării în calcul la definitivarea impozitului pe profit şi eliminarea lui a dus în mediul fiscal la o serie de situaţii „ciudate”.

Eliminarea lui, dacă la nivel de contribuabil a dus la o eventuală diminuare a sarcinii fiscale, ar fi trebuit, cel puţin teoretic, să uşureze şi munca truditorilor în ale fiscalităţii.

Numai că şi după moarte acest impozit (sau apendice al impozitului pe profit) ne dă bătăi de cap. De câte ori nu am auzit în ultima perioadă întrebări de genul: cum se determină impozitul pe profit pentru anul 2010? perioadele fiscale sunt ani fiscali sau nu? pentru determinarea impozitului aferent perioadei 1 octombrie - 1 decembrie ce venituri şi cheltuieli luăm în calcul? doar cele aferente trimestrului IV sau cumulat de la începutul anului (cu scăderea impozitului pe profit (nu a celui minim) aferent primelor trimestre)? cum calculăm deductibilitatea a protocol? dar la pensiile private? Din păcate întrebări fără răspuns sau cu răspuns multiplu (numărul variantelor de răspuns crescând pe măsură ce aprofundezi tainele fiscalităţii).

Dar care răspuns este cel corect? Tare am vrea să ştim. Totul pleacă de la o interpretare ce se dă termenului de perioada fiscală. Unii zic că e an fiscal, alţii că nu, ci doar o submulţime a anului fiscal (ceea ce schimbă radical optica). Probabil unele lămuriri ale ministerului vor aduce puţină lumină şi se va rezolva situaţia din punct de vedere practic.

Până la urmă când semnezi pe sume contează ce zice cel ce te va controla. Va rămâne însă o dilemă ce va fi îndelung dezbătută de cei ce vor dori să înţeleagă filozofia fiscalităţii: există principialitate, există logică în textele fiscale sau s-a dorit doar o rezolvare „pe fugă” a unei probleme ce a ţinut mai mult de o decizie politică?

Poate că era mai bine să rămână impozitul minim până la 31 decembrie 2010. Oricum, reglementarea fiscală rezultată ca urmare a eliminării impozitului minim seamănă într-un fel cu cea creată de neconcordanţele între O.U.G. nr. 58/2010 şi H.G. nr. 731/2010 referitoare la supunerea la contribuţii a veniturilor de natură profesională: avem mai multe variante şi nu ştim care este corectă (sau indiferent de ce argumente sunt pentru fiecare variantă, corectă va fi doar cea care va reprezenta poziţia oficială a statului).

Poate doar percepţia diferă: cea referitoare la impozitul minim este mai rafinată, mai din saloanele boiereşti, pe când cealaltă era mai gregară. Dar tot un fel de dar grecesc rămâne. Troienii ştiu asta.

Redacţia CH. Beck

TITLU EPUIZAT!

Cursul analizează aspecte referitoare la noţiunea de „finanţe publice”, atribuţiile principalelor organe ale statului implicate în procesul bugetar, activitatea bugetară, veniturile şi cheltuielile publice, controlul execuţiei bugetare, răspunderea în materie financiară şi moneda unică europeană.

În cadrul capitolelor referitoare la veniturile şi cheltuielile publice sunt abordate teme de mare actualitate, cum ar fi achiziţiile publice, datoria publică şi sistemul asigurărilor sociale de stat.

Prezenta ediţie a cursului are în vedere legislaţia internă în domeniul finanţelor publice publicată până la data de 1 noiembrie 2010, iar elementul de noutate îl constituie corelarea cu legislaţia comunitară în materie.

În această lucrare se supun atenţiei cititorilor o serie de aspecte extrem de interesante din domeniul filosofiei fiscale, cum ar fi: funcţiile sistemului fiscal, criteriile de optimalitate ale sistemului fiscal, impozitul – sursă de ineficacitate, criteriul eficacităţii impozitului, criteriul echităţii impozitului. Problematica presiunii fiscale este, de asemenea, o componentă de mare vitalitate a lucrării, care subliniază importanţa cuantificării poverii fiscale atât la nivel macroeconomic, cât şi la nivel microeconomic.

În finalizarea acestei problematici se prezintă cu o acurateţe demnă de semnalat specialiştilor din domeniu analiza cauzelor tendinţelor de creştere a prelevărilor obligatorii.

O altă perspectivă pe care o ridică fiscalitatea o reprezintă şi posibilităţile de ameliorare a tratamentului fiscal, ocazie cu care sunt evidenţiate o serie de aspecte extrem de practice în acest sens, cum ar fi: teoria liberală a impozitului, impozitarea veniturilor şi distribuirea acestora, necesitatea reconsiderării impozitului pe profit etc.

Pe de altă parte, o componentă importantă a lucrării este afectată prezentării impactului pe care îl are fiscalitatea asupra finanţelor corporative, dezvoltată prin aspectele următoare: incidenţa impozitării rezultatelor asupra cash flow şi asupra costului capitalului, structura financiară şi valoarea firmei în prezenţa impozitării rezultatelor, problematica dublei impozitări a dividendelor.

Demnă de evidenţiat este şi partea dedicată unor aspecte relevante din domeniul filosofiei fiscale la nivel retrospectiv, ocazie cu care se realizează o incursiune prin reluarea efectului Laffer – un fenomen universal –, precum şi prin reliefarea fundamentelor teoretice ale raţiunii şi funcţionalităţii impozitului pe venitul individual (global).

TITLU EPUIZAT!

Cum se interpretează legislaţia fiscală, cum se determină şi când se virează statului impozitele datorate, ce fel de declaraţii trebuie completate şi când trebuie acestea depuse la organele fiscale?

Pentru a răspunde acestor întrebări şi pentru a face fiscalitatea cât mai accesibilă tuturor categoriilor de persoane fizice sau juridice, dar şi studenţilor, au fost abordate mai întâi aspectele generale şi calendarul obligaţiilor fiscale, urmând ca apoi să fie prezentate, într-o manieră în acelaşi timp accesibilă şi completă, impozitele, taxele şi contribuţiile reglementate de sistemul fiscal din România, precum şi procedura de realizare a controlului fiscal.

Cartea are un pronunţat caracter practic, prezentând, pe lângă reglementările fiscale legale, interpretări ale unor paragrafe legislative şi exemple privind modul de calcul al impozitelor.

TITLU EPUIZAT!

Lucrarea Fiscalitatea in Romania Reglementare. Doctrina. Jurisprudenta isi propune o analiza sistematica, disecata pana la detaliu, a intregii problematici a taxelor si impozitelor si a procedurilor fiscale.

Actualizata conform ultimelor modificari aduse Codului fiscal si Codului de procedura fiscala in anul 2005, aceasta carte poate fi apreciata ca un excelent indrumar practic, in primul rand pentru profesionistii domeniului financiar-contabil, dar si pentru toti platitorii de taxe si impozite din Romania.

Prezenta lucrare include o analiză detaliată a noţiunii de „control financiar”, a autorităţilor competente în acest domeniu, a cadrului general al inspecţiei fiscale, precum şi a regulilor specifice privind inspecţia fiscală.

În cadrul acestei de-a doua ediţii, o atenţie deosebită a fost rezervată actelor administrativ-fiscale rezultând din procedurile de control, sub aspectul naturii lor juridice, dar mai ales a regimului de contestare.

În acest sens, s-au urmărit principalele dispoziţii normative în materie şi a fost identificată o paletă largă de soluţii de practică judiciară.

Prin caracterul detaliat al demersului analitic, lucrarea se doreşte a fi un instrument de lucru la nivel de contencios administrativ, în toate fazele procedurii, încercând să ofere soluţii de legalitate şi regularitate.

TITLU EPUIZAT!

Lucrarea, actualizată la data de 5 august 2010, cuprinde reglementarea-cadru a activităţii contabile stabilită prin Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, precum şi Ordinele ministrului finanţelor publice nr. 3055/2009, respectiv nr. 1879/2010, dar şi Normele metodologice privind organizarea şi conducerea evidenţei contabile în partidă simplă de către persoanele fizice care au calitatea de contribuabil în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Predictibilitatea fiscală se raportează atât la prevederile procedural-fiscale, cât şi la prevederile de drept substanţial edictate în materie fiscală.

În contextul economic actual rolul acestui principiu este mult diminuat de percepţiile politice asupra fenomenului fiscal.

Întrucât organele fiscale au şi natură de autorităţi publice, fapt ce implică exercitarea puterii publice, este important să existe mijloacele necesare care să permită persoanelor fizice şi juridice să controleze eventualele abuzuri săvârşite în acest cadru.

TITLU EPUIZAT!

În activitatea comercială din ultimii ani întâlnim tot mai des situaţii când două sau mai multe persoane fizice şi/sau juridice participă cu anumite bunuri sau servicii în vederea exercitării în comun a unor activităţi comerciale, fără ca din această asociere să ia naştere o nouă entitate juridică.

Acest tip de asociere este tratat în prezenta lucrare şi poartă denumirea de „asociere în participaţiune”. Lucrarea îmbină noţiunile juridice cu cele fiscale referitoare la asocierea în participaţie întâlnite în legislaţia noastră, respectiv în Codul comercial, Codul fiscal, precum şi în Normele de aplicare a Codului fiscal.